Blisko trzydzieści procent pensji brutto pracownika na etacie stanowią składki ZUS, składka zdrowotna i zaliczka na podatek. Przykładowo z 4123 zł, wpisanych do umowy o pracę, pracownik otrzymuje jedynie 3000 zł. Pracodawca natomiast za umowę o pracę podpisaną na tę samą kwotę brutto zapłaci co miesiąc prawie 5 tys. zł. Jak dokonuje się rozliczeń do wypłaty?
Tarcza antykryzysowa: dofinansowanie do wynagrodzeń w pytaniach i odpowiedziach
Autopromocja
Kwota brutto wynagrodzenia za umowę o pracę stanowi podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe oraz zdrowotne, a także składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych czy Fundusz Emerytur Pomostowych (w przypadku etatowca wykonującego pracę w szczególnych warunkach lub pracę o szczególnym charakterze). Pracodawca współfinansuje składkę emerytalną i rentową, samodzielnie zaś opłaca ubezpieczenie wypadkowe i składki na FP, FGŚP czy FEP. Pracownik ponosi całkowity koszt składek chorobowej i zdrowotnej.
Polecamy: Prenumerata elektroniczna Dziennika Gazety Prawnej KUP TERAZ!
Schemat obliczenia wypłaty
Dalszy ciąg materiału pod wideo
Przykładowa wypłata pracownika zostanie obliczona przy założeniach, że:
- pracownik zarabia dokładnie tyle, ile wyniosło w kwietniu br. przeciętne miesięczne wynagrodzenie, tj. 4123 zł,
- pracownikowi przysługują podstawowe koszty uzyskania przychodu, tj. 111,25 zł,
- zaliczka na PIT zostaje co miesiąc pomniejszona o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek dochodowy, tj. o 46,33 zł,
- pracownik jest zatrudniony w firmie, dla której stopa procentowa składki wypadkowej wynosi 1,8%.
Polecamy: Świadczenia socjalne gwarantowane w Kodeksie pracy
Obliczenie wypłaty pracownika
lp. | kategoria | wartość |
a | wynagrodzenie brutto będące podstawą wymiaru składek | 4123 zł |
b  | składki finansowane przez pracownika:
| 565,26 zł |
c | podstawa wymiaru składki zdrowotnej a - b | 3557,74 zł |
d | składka zdrowotna do zapłaty 9% x c | 320,20 zł |
e | składka zdrowotna do odliczenia od podatku 7,75% x c | 275,72 zł |
f | koszty uzyskania przychodu | 111,25 zł |
g | podstawa obliczenia zaliczki na PIT (zaokrąglamy do pełnych złotych) a - f - b | 3446 zł |
h | zaliczka na PIT (zaokrąglamy do pełnych złotych) (18% x g) - 46,33 zł - e | 298 zł |
i | wynagrodzenie netto do wypłaty a - b - d - h | 2939,54 zł |
2939,54 zł/4123 zł = 71,3% - tyle procent wynagrodzenia brutto dostanie pracownik do ręki, a pozostałe 28,7% odda państwu. Pensja brutto widniejąca w umowie o pracę nie stanowi też całkowitego kosztu, jaki ponosi pracodawca przyjmujący pracownika do pracy. Trzeba dołożyć do niej część składek współfinansowanych przez zatrudniającego.
Lista płac – sporządzanie i korekta w praktycznych rozliczeniach
Obliczenie kosztu umowy o pracę
lp. | kategoria | wartość |
j | składki finansowane przez pracodawcę:
| 849,74 zł |
k | koszt pracodawcy zatrudniającego pracownika na umowę o pracę na 4123 zł brutto a + k | 4972,74 zł |
Umowa nie równa umowie
Zmiennymi przy umowach o pracę będą wartości składki na ubezpieczenia wypadkowe i wysokość kosztów uzyskania przychodu. Wysokość składki wypadkowej jest różna dla różnych działalności i może wynosić od 0,4% (np. w firmach organizujących wycieczki turystyczne) do 3,6% (w górnictwie). Koszty uzyskania przychodu natomiast będą wynosić nie 111,25 zł, a 139,06 zł miesięcznie w przypadku pracownika dojeżdżającego do pracy z innej miejscowości. Poza tym, na wysokość obliczenia faktycznej wypłaty może wpłynąć też fakt otrzymania przez pracownika nagrody jubileuszowej, pojawienia się na imprezie firmowej, otrzymania paczki świątecznej, odbycia podróży służbowej, a także korzystania z karty multisport.
Polecamy: Monitor prawa pracy i ubezpieczeń
Ponadto, warto monitorować wysokość skumulowanego przychodu pracownika. Jeśli przychód pracownika przekroczy kwotę 118 770 zł, pracodawca powinien przestać odprowadzać składki emerytalną i rentową od przychodu ponad tę wartość.
Zobacz również:
Katarzyna Miazek, Tax Care
Podyskutuj o tym na naszym FORUM
